复习中国税制时，考生要抓住重点。我们来看一下转让税制的知识点。

一、转让税制概述

(1)定义:是以营业额为征税对象的税种的总称，其中营业额包括商品营业额和非商品(服务)营业额。

(二)我国现行转移支付税制包括税种:增值税、营业税、消费税、关税。

(三)流转税要素的设计原则和方法

1.征税范围的选择(有两种)

一般营业税:即所有商品都纳入征税范围。比如营业税。

一般产品税:即只对特定商品的交易金额征税。比如消费税(中国)。

2.税收环节的选择

陆路征税:增值税(中国)在每个流通环节都征税。

单一税收

3.课税基础的选择

从价税:最基本的形式

数量配额

二.增值税

(1)定义:是对法定增值额征收的一种税。

(二)特点:只对企业或个人在生产经营过程中新创造的价值征税，即只对营业额的一部分征税。主要包括工资、利息、利润、租金等增值费用。

(3)理由:“是为了解决因按全部价值征税而产生的双重征税问题。”

(四)各国增值税制度的异同比较

1.实施范围不同。

局部实施:即只在局部流通环节实施；

全面落实:在所有流通环节落实。

2.固定资产的不同处理方式:

(1)消费型增值税:征税对象仅限于消费数据。

特点:

(1)购买固定资产所缴纳的税款应一次性扣除

②税基:消费型最小，生产型最大

③西方国家常用。

(2)收入型增值税:应税对象相当于国民收入。

特点:对于购入的固定资产，只扣除折旧缴纳的税款。

(3)生产增值税:应税对象相当于国民生产总值。

特点:不允许扣除购买固定资产所缴纳的税款。我国现行的增值税是生产型增值税。

3.税率差别有多大

(1)单一税率

(2)差别税率(国内有)

基本税率17%高税率(奢侈品)低税率(必需品、小规模纳税人)零税率(出口商品)

4.不同的征税方法

(1)直接计算法:计算增量

附加:增值额=工资+利润+税金+租金+其他增值项目

减:增值额=本期销售额-待扣除的非增值额

计算增值税:增值税=增值税金额×税率

(2)间接计算法(抵扣税法)(中国/大多数国家)

应纳税额=销售额×增值税率-本次采购应纳税额

(5)功能/优势

1.有利于生产经营结构的合理化

(1)具有绝对征税的普遍性和按增值额征税的合理性。从而有利于专业化、协作化生产的发展。

(2)适应各种生产机构的建立

2.有利于扩大国际贸易，保护国内产品生产

(1)出口退税的实施有利于出口的发展。

(2)实施进口增值税有利于维护国家利益，保护国内产品生产

3.有利于国家普遍、稳定、及时地获得财政收入。

(1)普遍性:因为增值税是绝对征收的。

(2)适时:随着销售的实现而征收

(3)稳定性:

(1)征税对象是增值额，不受经济结构变化的影响。

②使用专用发票，从制度上有效控制税源。

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